Wyszukaj

Jak szukać?»

Ostatnia aktualizacja:
05.10.2017 r.
X

Elektroniczny przewodnik zawierający wielkie zasoby opracowań prezentujących ze szczegółami wszystko na temat rachunkowości oraz zagadnienia z zakresu podatków (VAT, PIT, CIT). Przewodnik przeznaczony zarówno dla księgowych, którzy chcą ugruntować i poszerzyć swoją wiedzę jak i osób, które stawiają pierwsze kroki w księgowości. Zawiera niezbędną wiedzę, którą powinna posiadać każda osoba prowadząca księgi rachunkowe. Serwis podzielono na dwa bloki tematyczne obejmujące rachunkowość oraz wybrane zagadnienia z prawa podatkowego. Zagadnienia przedstawiono w sposób przejrzysty i usystematyzowany z wieloma przykładami liczbowymi.

zobacz więcej »
zwiń »

Podatek dochodowy od osób prawnych

Spis treści
I. Przychody podatkowe
1. Co stanowi przychód podatkowy?
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) nie zawarto definicji przychodu podatkowego. Określono w niej jedynie przykładowe przychody - w art. 12 ust. 1. Na podstawie tego przepisu (...)
2. Przychody niestanowiące przychodów podatkowych
Za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (art. 12 ust. 3 updop). W art. 12 ust. 4 updop (...)
3. Moment powstania przychodu
Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się zasadniczo dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: wystawienia (...)
4. Korekta przychodów
Zasady korygowania przychodów, zawarte w art. 12 ust. 3j-3m updop, zostały "wprowadzone" do updop z dniem 1 stycznia 2016 r. W przywołanych przepisach wskazano, że jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem (...)
5. Wybrane zagadnienia związane z przychodami
5.1. Przychody z nieopłatnych świadczeń
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 updop, przychodem podatkowym jest w szczególności wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie (...)
5.2. Zasady ustalania przychodu z nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych
Kwestie ustalania wartości pieniężnej nieodpłatnych świadczeń zostały uregulowane w art. 12 ust. 5-6a updop. W świetle tych przepisów, wartość otrzymanych rzeczy lub praw, w tym otrzymanych nieodpłatnie, określa się na (...)
5.3. Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań
Generalnie, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 updop, wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek/kredytów (z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy) stanowi przychód podatkowy.
5.4. Zwrot wierzytelności, które zostały uprzednio odpisane jako nieściągalne lub umorzone
Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 updop do przychodów zalicza się wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio (zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 lub 43 updop), zostały odpisane jako (...)
5.5. Umorzenie, przedawnienie lub odpisanie jako nieściągalne należności objętych odpisem aktualizującym
Przychód stanowi wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (art. 12 (...)
5.6. Ustanie przyczyn, dla których dokonano odpisów aktualizujących
Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4e updop, do przychodów zalicza się równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania przyczyn, dla (...)
5.7. Naliczony podatek VAT/podatek akcyzowy w przychodach podatkowych
W przypadku obniżenia lub zwrotu podatku VAT lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami, przychodem jest naliczony VAT lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek (...)
5.8. Korekta VAT a przychody
Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4g updop przychodem podatkowym jest kwota podatku VAT: a) nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m, (...)
5.9. Pożyczka waloryzowana kursem waluty obcej
Do przychodów zalicza się również przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej. Przychód taki powstanie, (...)
5.10. Przychody w walutach obcych
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Jeśli zatem przykładowo (...)
5.11. Odszkodowanie związane z wypadkiem/kolizją samochodu, wypłacone z OC sprawcy wypadku
Jeżeli w związku z wypadkiem/kolizją samochodu podatnik otrzyma odszkodowanie, to skutki tego zdarzenia należy rozpatrywać przez pryzmat art. 12 ust. 4 pkt 6a updop. W myśl tego przepisu, do przychodów nie (...)
5.12. Wartość przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych
Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych jest generalnie ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości (...)
5.13. Regulowanie zobowiązań w formie niepieniężnej
Jak wynika z art. 14a updop, w przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo (...)
II. Koszty uzyskania przychodów
1. Definicja kosztów podatkowych
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Koszty poniesione w walutach obcych (...)
2. Dokumentowanie kosztów podatkowych
Przepisy updop nie określają sposobu, w jaki podatnik obowiązany jest dokumentować poniesione wydatki, aby mógł zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce przyjmuje się, że jeżeli (...)
3. Podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie
Dla ustalenia momentu zaliczenia wydatków w ciężar kosztów uzyskania przychodów, podatnik CIT powinien "podzielić" koszty na bezpośrednio związane z przychodami oraz inne niż bezpośrednio związane z przychodami - (...)
4. Moment potrącenia kosztów bezpośrednich
Tryb rozliczeń kosztów bezpośrednich reguluje art. 15 ust. 4, 4b i 4c updop. Stosownie do pierwszego z tych przepisów, koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok (...)
5. Moment potrącenia kosztów pośrednich
Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty pośrednie dotyczą okresu, który przekracza rok podatkowy, a nie jest (...)
6. Potrącanie kosztów według zasad szczególnych
Należności m.in. ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub (...)
7. Wycena kosztu poniesionego w walucie obcej
Na potrzeby podatku dochodowego koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień (...)
8. Korekta kosztów podatkowych
Zasady korygowania kosztów uzyskania przychodów, zawarte w art. 15 ust. 4i-4l updop, zostały "wprowadzone" do updop z dniem 1 stycznia 2016 r. W przepisach tych zapisano, że jeżeli korekta kosztu uzyskania (...)
9. Transakcje przekraczające 15.000 zł a koszty uzyskania przychodów
Od 1 stycznia 2017 r. dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy: stroną transakcji, z której wynika (...)
10. Możliwość zwiększenia kosztów podatkowych o wartość zobowiązania, które uprzednio zmniejszyło koszty podatkowe z powodu braku zapłaty
Z art. 15b updop, obowiązującego do końca 2015 r.. wynikało m.in., że w przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury/rachunku (umowy albo innego dokumentu, jeśli nie istniał (...)
11. Prowizje od kredytu obrotowego zaciągniętego na bieżącą działalność gospodarczą
Na podstawie art. 15 ust. 4d i 4e updop, koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami (w praktyce zwane kosztami pośrednimi), są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli (...)
12. Odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy
Zgodnie z uchwałą siedmiu sędziów NSA z 12 grudnia 2011 r., sygn. akt II FPS 2/11, wydatki na spłatę odsetek od kredytu wykorzystanego na potrzeby wypłaty dywidendy oraz (...)
13. Niedobory w towarach handlowych/materiałach
Niedobory nie są wymienione w art. 16 ust. 1 updop jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, wobec czego mogą być uwzględniane w rozliczeniu podatkowym na zasadach ogólnych. W praktyce ugruntował się (...)
14. Paliwo używane przez pracowników do prywatnych jazd odbywanych samochodem służbowym
Ministerstwo Finansów w piśmie z 22 kwietnia 2015 r., będącym odpowiedzią na zapytanie naszego Wydawnictwa wyjaśniło, że wydatki na paliwo zużywane przez pracownika wykorzystującego samochód służbowy dla celów (...)
15. Opłata za korzystanie ze środowiska
Jak stanowi art. 273 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska, opłata za korzystanie ze środowiska jest ponoszona m.in. za wprowadzanie gazów lub pyłów do powietrza, wprowadzanie ścieków (...)
16. Koszty i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
Art. 16 ust. 1 updop stanowi katalog kosztów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
III. Różnice kursowe
1. Różnice kursowe ustalane tzw. metodą podatkową
1.1. Kiedy powstają różnice kursowe?
Podatnicy CIT mogą dla celów podatku dochodowego ustalać różnice kursowe albo tzw. metodą podatkową, określoną w art. 15a updop albo na podstawie przepisów o rachunkowości (art. 9b updop).
1.2. Różnice kursowe dotyczące przychodu ze sprzedaży wyrażonego w walucie obcej
Dla celów podatku dochodowego przychody wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień (...)
1.3. Różnice kursowe dotyczące kosztu wyrażonego w walucie obcej
W sytuacji, gdy koszt jest wyrażony w walucie obcej i zapłata następuje w walucie obcej, mogą powstać podatkowe różnice kursowe. Różnice te powstaną, gdy wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie (...)
1.4. Różnice kursowe od własnych środków pieniężnych
Podatkowe różnice kursowe powstają m.in. wówczas, gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu: jest niższa od wartości tych środków (...)
1.5. Waluta obca kupiona/sprzedana w banku lub kantorze
W przypadku, gdy na rachunek walutowy lub do kasy walutowej wpłynie waluta obca, która została w tym celu zakupiona w kantorze lub banku, do wyceny (...)
1.6. Wybrane zasady ustalania różnic kursowych
2. Różnice kursowe ustalane metodą rachunkową
Podatnicy mogą dla celów podatkowych ustalać różnice kursowe tzw. metodą rachunkową, tj. na podstawie przepisów o rachunkowości. Zasady stosowania tej metody określone zostały w art. 9b updop. Z przepisów (...)
IV. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne
1.1. Definicja środków trwałych podlegających amortyzacji
Zgodnie z art. 16a ust. 1 updop, za środki trwałe podlegające amortyzacji uważa się: a) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, b) maszyny, urządzenia i środki transportu, c) inne przedmioty, jeżeli stanowią (...)
1.2. Definicja wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji
Zgodnie z art. 16b ust. 1 updop za wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji uważa się nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: 1) spółdzielcze własnościowe prawo (...)
1.3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji
Zgodnie z art. 16c updop, amortyzacji nie podlegają: 1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności (...)
1.4. Wartość początkowa składnika majątku
Podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest prawidłowo określona wartość początkowa danego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Wartość tę ustala się na dzień przyjęcia środka trwałego lub (...)
1.4.1. Nabycie w drodze kupna
Przepisy przewidują, że wartością początkową odpłatnie nabytych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych jest ich cena nabycia. W myśl art. 16g ust. 3 updop, za cenę nabycia uważa się kwotę (...)
1.4.2. Wytworzenie we własnym zakresie
W przypadku wytworzenia środka trwałego we własnym zakresie za wartość początkową przyjmuje się koszt wytworzenia, którego zasady ustalania zostały określone w art. 16g ust. 4 updop. W myśl tych przepisów, do kosztów wytworzenia zalicza (...)
1.4.3. Nabycie nieodpłatne
W razie nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób ich wartość początkową ustala się w wysokości wartości rynkowej z dnia nabycia, (...)
1.4.4. Nabycie w formie wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki będącej osobą prawną
W razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki albo spółdzielni - ustaloną przez podatnika na dzień wniesieni wkładu wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych (...)
1.4.5. Nabycie w formie wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną
Zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4a updop, za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu) wniesionego do spółki (...)
1.4.6. Współwłasność
W razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika (...)
1.4.7. Ulepszenie środka trwałego
Wydatki na ulepszenie środka trwałego zwiększają jego wartość początkową. Zgodnie z art. 16g ust. 13 updop środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich (...)
1.4.8. Odłączanie/przyłączanie części składowej lub peryferyjnej
W razie trwałego odłączenia od danego środka trwałego części składowej lub peryferyjnej wartość początkową tego środka zmniejsza się, od następnego miesiąca po odłączeniu, o różnicę między ceną (...)
2. Metody amortyzacji
2.1. Metoda liniowa
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z wykorzystaniem stawek określonych Wykazie stawek amortyzacyjnych (stanowiącym załącznik nr 1 do updop) od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego (...)
2.1.1. Podwyższenie stawki amortyzacyjnej budynków i budowli używanych w warunkach pogorszonych i złych
Możliwość podwyższenia stawek amortyzacyjnych w związku użytkowaniem budynków i budowli w warunkach pogorszonych i złych wynika z art. 16i ust. 2 pkt 1 updop. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy mogą podwyższać stawki podane (...)
2.1.2. Podwyższenie stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych wymagających szczególnej sprawności technicznej
Możliwość podwyższenia stawek amortyzacyjnych w związku użytkowaniem środków trwałych w sposób bardziej intensywny określają przepisy art. 16i ust. 2 pkt 2 updop. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające szczególnej sprawności (...)
2.1.3. Podwyższenie stawki amortyzacyjnej poddanych postępowi technicznemu
Jak wynika z art. 16i ust. 2 pkt 3 updop, podatnicy mogą podwyższać stawki podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (...)
2.1.4. Stawki obniżone zgodnie z decyzją podatnika
Wysokość obniżenia stawki amortyzacyjnej dla danego środka trwałego jest dowolna i wynika z decyzji podatnika. Stawki amortyzacyjne mogą zostać obniżone nawet do poziomu 0%. Tak wynika z wyjaśnień (...)
2.2. Metoda degresywna
Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych, w pierwszym podatkowym roku (...)
2.3. Metoda jednorazowego odpisu amortyzacyjnego
2.3.1. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nie przekraczającej 3.500 zł
Gdy wartość początkowa składnika majątku nie przekracza 3.500 zł, odpowiednie zastosowanie mogą znaleźć przepisy art. 16d ust. 1 lub art. 16f ust. 3 updop. W takim przypadku wartość nabytego lub wytworzonego (...)
2.3.2. Jednorazowa amortyzacja - podatnicy mali i rozpoczynający działalność
Prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych o wartości wyższej niż 3.500 zł mają podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność oraz tzw. mali podatnicy. Status małego podatnika ustala się (...)
2.3.3. Jednorazowa amortyzacja - wszyscy podatnicy
Ustawą z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1448) od 12 sierpnia 2017 r. (...)
2.4. Indywidualnie ustalone stawki amortyzacyjne
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie (...)
2.5. Amortyzacja sezonowa
Zasady amortyzacji sezonowej określają przepisy art. 16h ust. 1 pkt 3 updop. Wynika z nich, iż odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych dokonuje się w okresie ich wykorzystywania, ustalając (...)
2.6. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
W przypadku wartości niematerialnych i prawnych jedyną dopuszczalną metodą amortyzacji jest metoda liniowa.
V. Leasing
1. Amortyzacja przedmiotu leasingu finansowego (kapitałowego)
W myśl art. 16a ust. 2 pkt 3 updop, do środków trwałych zalicza się: budowle, budynki, lokale będące odrębną własnością,  maszyny, urządzenia, środki transportu,  inne przedmioty,
1.1. Ustalanie wartości początkowej
Przepisy podatkowe nie odnoszą się do sposobu ustalania wartości początkowej środków trwałych używanych na podstawie leasingu finansowego. Powszechnie przyjmuje się, że powinno się tu stosować regulacje odnoszące się do (...)
1.2. Metoda amortyzacji
Przed rozpoczęciem amortyzacji podatnicy dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji, którą stosują konsekwentnie przez cały okres amortyzacji. Stosownie do art. 16ł ust. 4 updop, w przypadku umów leasingu finansowego (kapitałowego) (...)
2. Leasing operacyjny
Możliwość zaliczania rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów należy rozpatrywać w kontekście ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 15 ust. 1 updop. Zgodnie z tym przepisem, kosztami uzyskania przychodów (...)
VI. Zwolnienia od podatku - przedmiotowe
1. Kiedy można skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego?
Ustawodawca przewidział możliwość zwolnienia od podatku niektórych dochodów uzyskanych przez podatników CIT. Kwestię tych zwolnień reguluje art. 17 updop.
2. Kiedy nie ma zastosowania zwolnienie od podatku?
Zwolnienie, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 updop, nie dotyczy: dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, (...)
3. Wybrane zagadnienia związane ze zwolnieniem od podatku
3.1. Wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodów w podmiocie prowadzącym działalność statutową
W przypadku podatników, których dochody korzystają ze zwolnienia od podatku w związku z przeznaczeniem ich na cele statutowe, należy w pierwszej kolejności zbadać, czy wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (...)
3.2. Dochód wydatkowany na PFRON
W interpelacji poselskiej nr 33506 zawarta została prośba o przedstawienie przez Ministra Finansów stanowiska rozstrzygającego kwestię zaliczania składek na PFRON do wydatków na cele statutowe, o których mowa w przepisach art. 17 ust. 1 pkt 4, (...)
3.3. Odsetki od zaległych składek ZUS oraz koszty egzekucyjne a cele statutowe
Zapłacone odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowego regulowania składek ZUS oraz koszty egzekucyjne nie są wydatkami ponoszonymi na cele statutowe. Z tego względu dochód, w części odpowiadającej tym (...)
3.4. Dotacja na zakup środków trwałych
Wartość dotacji otrzymanej na zakup środka trwałego stanowi dla podatnika CIT przychód podatkowy, który korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 21 (...)
3.5. Zwolnienie dochodów spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 44 updop, wolne od podatku dochodowego są dochody m.in. spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, (...)
VII. Odliczenia od dochodu
1. Ogólne zasady określania dochodu do opodatkowania
Podstawę opodatkowania, co do zasady, stanowi dochód, po dokonaniu odliczeń o których mowa w art. 18 updop (m.in. darowizny na cele organizacji pożytku publicznego). W przypadkach, o których mowa w art. 21 (...)
1.1. Przychody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu
Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane przez osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej bez względu na źródło przychodów, z którego ten dochód został osiągnięty.
1.2. Straty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu
Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat: przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem (...)
1.3. Obniżenie dochodu o straty z lat ubiegłych
W myśl art. 7 ust. 5 updop, o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek (...)
2. Szczególne zasady ustalania dochodu/przychodu
W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w sposób szczególny określone są niektóre dochody, a mianowicie: a) dochód w podatkowych grupach kapitałowych (art. 7a updop), b) dochody (przychody) z udziału w zyskach osób prawnych (...)
2.1. Dochód w podatkowych grupach kapitałowych
Podatkowa grupa kapitałowa jest samodzielnym podmiotem podatku dochodowego, przy jednoczesnym zachowaniu podmiotowości prawnej spółek wchodzących w skład grupy. W podatkowej grupie kapitałowej przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest (...)
2.2. Dochody (przychody) z udziału w zyskach osób prawnych
Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału (akcji), w tym także: 1) dochód z umorzenia udziałów (akcji); 2) przychód z wystąpienia wspólnika ze spółki, (...)
2.3. Dochody wynikające ze szczególnych powiązań pomiędzy podatnikami
Podmiotem powiązanym może być podmiot krajowy lub podmiot zagraniczny. Przepisy dotyczące podmiotów powiązanych zostały zawarte w art. 11 ust. 1 i 4-6 updop. Podmiotem krajowym jest osoba fizyczna, osoba (...)
2.4. Dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne spółki kontrolowane
Z dniem 1 stycznia 2015 r. weszły w życie przepisy wprowadzające opodatkowanie przez polskich podatników podatku dochodowego dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (Controlled Foreign Corporation - CFC). Odpowiednie regulacje (...)
3. Darowizny na cele organizacji pożytku publicznego
Aby ustalić podstawę opodatkowania, od dochodu (ustalonego zgodnie z art. 7 albo art. 7a ust. 1 updop) odlicza się m.in. darowizny przekazane na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 (...)
4. Darowizny na cele kultu religijnego
Podatnik może pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość darowizny przekazanej na cele kultu religijnego. Ten rodzaj darowizn został wskazany w art. 18 ust. 1 pkt 7 updop. Wartość darowizny na cele (...)
5. Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła
W ustawach regulujących stosunki państwa z poszczególnymi kościołami zawarte są przepisy zezwalające na odliczenie od dochodu, bez ograniczeń kwotowych darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła Katolickiego oraz (...)
6. Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową
Od 1 stycznia 2016 r. podatnicy mogą korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową. Ulga polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, (...)
VIII. Rozliczenie podatku
1. Stawki podatku
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych jest stawką liniową i zgodnie z art. 19 ust. 1 updop wynosi 19% podstawy opodatkowania. Podatek oblicza się, mnożąc podstawę opodatkowania przez stawkę (...)
2. Ustalenie podstawy opodatkowania na podstawie ksiąg rachunkowych
W myśl art. 9 ust. 1 updop, podatnicy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej (zgodnie z odrębnymi przepisami) w sposób zapewniający określenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za (...)
3. Odliczenia od podatku
3.1. Podatek zapłacony za granicą
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych możliwość odliczenia przez podatników objętych nieograniczonym obowiązkiem podatkowym podatku uiszczonego za granicą wynika z art. 20 ust. 1 updop. W myśl (...)
3.2. Część podatku zapłaconego za granicą przez podmiot wypłacający dywidendę
Na podstawie art. 20 ust. 2 updop, spółka mająca na terytorium naszego kraju siedzibę lub zarząd i otrzymująca przychody z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób (...)
3.3. Zwolnienie od podatku dywidendy oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pochodzących z UE, EOG lub Szwajcarii
Jeżeli uzyskana przez spółkę posiadającą polską rezydencję podatkową i status podatnika podatku dochodowego dywidenda oraz inny przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających pochodzi z Europejskiego Obszaru (...)
4. Zaliczki na podatek
4.1. Sposoby wpłacania zaliczek
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, co do zasady, mają obowiązek wpłacania zaliczek na ten podatek już w trakcie roku podatkowego. Po jego zakończeniu mają obowiązek (...)
4.2. Miesięczne zaliczki w podstawowej formie
Podstawową formą dokonywania rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych są zaliczki miesięczne. Zasady wpłacania zaliczek miesięcznych w podstawowej formie określa art. 25 ust. 1 i 1a updop. W celu (...)
4.3. Miesięczne zaliczki w uproszczonej formie (zaliczki uproszczone)
Uproszczona forma wpłacania zaliczek polega na tym, że podatnicy wpłacają zaliczki miesięczne w danym roku w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok (...)
4.4. Zaliczki kwartalne
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz mali podatnicy mogą zdecydować, by rozliczać zaliczki co kwartał, a nie co miesiąc. Kwestie związane z płaceniem kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (...)
4.5. Zwolnienie z wpłacania zaliczek
Co do zasady podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Jednak niektóre grupy podmiotów są zwolnione z tego obowiązku. (...)
5. Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu/poniesionej straty (CIT-8)
CIT-8 są obowiązani składać podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych wymienieni w art. 1 updop, z wyjątkiem podatników, o których mowa w dalszej części niniejszego opracowania. Stosownie do art. 1 updop, podatnikami (...)
6. Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej (CIT-CFC)
Podatnicy osiągający dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne spółki kontrolowane, na zasadach określonych w nowym art. 24a updop, są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego wzoru, (...)
IX. Pobór zryczałtowanego podatku
1. Dywidendy
1.1. Wypłata dywidendy na rzecz polskich rezydentów
Na podstawie art. 22 ust. 1 updop, podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend uzyskanych od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium naszego kraju ustala się (...)
1.2. Dywidendy wypłacone na rzecz nierezydentów
Jeżeli podmiotem uprawnionym do dywidendy jest zagraniczna osoba prawna, świadczenie to, co do zasady, opodatkowane jest 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jednak, gdy zagraniczna osoba prawna (...)
1.3. Zwolnienie od podatku dla dywidend wypłacanych na rzecz spółek (polskich i zagranicznych)
W art. 22 ust. 4 updop i kolejnych ustępach tego artykułu ustawodawca zawarł zwolnienie z opodatkowania dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Dywidenda wypłacana przez (...)
2. Należności licencyjne
W stosunku do niektórych dochodów uzyskiwanych przez podmioty zagraniczne na terytorium Polski ustawodawca wprowadził obowiązek poboru podatku dochodowego przez płatnika, tj. przez podmiot krajowy dokonujący wypłaty (...)
3. Odsetki
W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych art. 21 ust. 1 pkt 1 updop nakazuje opodatkować wypłacane im odsetki zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20% przychodów. Pobór podatku powinien nastąpić (...)
4. Zwolnienie od podatku u źródła odsetek i należności licencyjnych
Płatnik podatku u źródła może zastosować, w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych, zwolnienie od podatku dochodowego po spełnieniu określonych warunków wymienionych w art. 21 ust. 3-9 updop dotyczących m.in. spółki (...)
5. Należności za usługi niematerialne
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 2a updop, opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20% przychodu podlegają przychody osób zagranicznych uzyskane przez nie na terytorium Polski z tytułu świadczeń (...)
6. Obowiązki informacyjne płatnika
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl