Wyszukaj

Jak szukać?»

Ostatnia aktualizacja:
20.09.2017 r.
X

Elektroniczny przewodnik zawierający wielkie zasoby opracowań prezentujących ze szczegółami wszystko na temat rachunkowości oraz zagadnienia z zakresu podatków (VAT, PIT, CIT). Przewodnik przeznaczony zarówno dla księgowych, którzy chcą ugruntować i poszerzyć swoją wiedzę jak i osób, które stawiają pierwsze kroki w księgowości. Zawiera niezbędną wiedzę, którą powinna posiadać każda osoba prowadząca księgi rachunkowe. Serwis podzielono na dwa bloki tematyczne obejmujące rachunkowość oraz wybrane zagadnienia z prawa podatkowego. Zagadnienia przedstawiono w sposób przejrzysty i usystematyzowany z wieloma przykładami liczbowymi.

zobacz więcej »
zwiń »

Podatek od towarów i usług

Spis treści
I. Podatnicy podatku VAT
1. Definicja podatnika i płatnika VAT
Pojęcia podatnika podatku VAT określone są w art. 15-17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie (...)
2. Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą osobiście
Ustawodawca formułując definicję podatnika posługuje się pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów (...)
3. Mali podatnicy - kasowa metoda rozliczeń
Status małego podatnika - stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT - przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej (...)
3.1. Kwartalne rozliczanie VAT przez małych podatników
Od 1 stycznia 2017 r. w wyniku nowelizacji ustawy o VAT kwartalne rozliczanie podatku VAT nie jest możliwe w przypadku małych podatników rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy (...)
3.2. Na czym polega kasowa metoda rozliczeń?
Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w art. 21 ustawy. Jest ona specyficzna zarówno pod względem rozliczania podatku należnego, a dokładniej - momentu powstania (...)
3.3. Odliczanie podatku naliczonego przez małych podatników rozliczających się kasowo
Mali podatnicy, rozliczający się metodą kasową, w sposób szczególny dokonują również rozliczenia podatku naliczonego. Uwaga! Zgodnie z art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (...)
4. Organy i urzędy administracji publicznej oraz samorządowej
Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, (...)
5. Komornik sądowy wykonujący czynności egzekucyjne
Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o komornikach sądowych i egzekucji (Dz. U. z 2016 r. poz. 1138 ze zm.), komornik sądowy jest funkcjonariuszem publicznym działającym przy sądzie rejonowym. Wykonuje (...)
6. Samoopodatkowanie nabycia niektórych towarów
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT., podatnikami są także podmioty nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są niżej wymienione (...)
7. Przedstawiciel podatkowy
Generalnie podatnicy nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani ustanowić (...)
8. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w przypadku dostawy towarów wrażliwych
Na podstawie art. 105a ust. 1 ustawy o VAT, podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów wrażliwych (tj. towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy), odpowiada solidarnie wraz z podmiotem (...)
II. Zwolnienie z VAT dla drobnych przedsiębiorców
1. Ustalenie limitu uprawniającego do zwolnienia z VAT
W wyniku nowelizacji ustawy o VAT, od 1 stycznia 2017 r., zwolniona od podatku jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym (...)
2. Wyłączenia z prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT
Podatnicy, którzy zamierzają skorzystać ze zwolnienia podmiotowego muszą mieć na uwadze, iż ustawodawca wyłączył z tego prawa podmioty dokonujące sprzedaży wyrobów i usług wymienionych szczegółowo w art. 113 ust. 13 (...)
3. Rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego
W myśl art. 113 ust. 9 i 10 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana (...)
4. Utrata prawa do zwolnienia z VAT
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia powinien: dokonać rejestracji dla podatku od towarów i usług we właściwym urzędzie skarbowym,   prowadzić bardziej szczegółowe ewidencje dotyczące zarówno obrotu, jak (...)
5. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT
W myśl art. 113 ust. 4 drobni przedsiębiorcy, którym przysługuje zwolnienie z VAT, mogą z niego zrezygnować, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym (...)
6. Powrót do zwolnienia z VAT
Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie do niego powrócić, nie wcześniej niż po upływie roku, (...)
III. Rozliczanie podatku VAT
1. Obowiązek podatkowy w VAT
1.1. Ogólne zasady powstawania obowiązku podatkowego
Zgodnie z art. 19a ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Ponadto, w myśl ust. 2 tego artykułu, usługę uznaje się za wykonaną również (...)
1.2. Szczególne zasady określania obowiązku podatkowego w VAT
Jeżeli obowiązek podatkowy uzależniony jest od wystawienia faktury (dotyczy usług budowlanych, najmu, mediów, itp.), a podatnik nie wystawi faktury, lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje (...)
1.2.1. Dostawa mediów
W przypadku dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, dostawy wody, (...)
1.2.2. Usługi najmu, dzierżawy, leasingu, przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, itp.
W przypadku świadczenia na terytorium kraju usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, a także usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia oraz usług (...)
1.2.3. Usługi budowlane
Obowiązek podatkowy od usług budowlanych i budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem, że faktura ta jest wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od (...)
1.2.4. Dostawa i drukowanie książek, gazet i czasopism
W przypadku dostawy: a) książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) - z wyłączeniem map i ulotek, b) gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) - obowiązek podatkowy zależy głównie (...)
1.2.5. Sprzedaż komisowa
Wydanie towarów na podstawie umowy komisu między komitentem (pierwotnym sprzedawcą) a komisantem (pośrednikiem) dla celów VAT uznawane jest za dostawę towaru. Nie oznacza to jednak, że (...)
1.2.6. Zakończenie działalności gospodarczej
Obowiązek podatkowy w podatku VAT w przypadku likwidacji działalności gospodarczej ciąży na następujących podatnikach: 1) spółkach cywilnych i handlowych niemających osobowości prawnej, 2) osobach fizycznych zaprzestających prowadzenia działalności oraz podatnikach (...)
2. Zasady ustalania podstawy opodatkowania
Na mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu (...)
2.1. Ogólna zasada ustalania podstawy opodatkowania w VAT
Na mocy art. 29a ustawy o VAT - podstawą opodatkowania jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu (...)
2.2. Obniżenie podstawy opodatkowania
Podstawę opodatkowania obniża się o: 1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; 2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem art. 29a ust. 11 i 12; 3) zwróconą nabywcy całość lub (...)
3. Zasady odliczania VAT
3.1. Podstawa dokonywania odliczenia podatku naliczonego
Ustawa o VAT w art. 86 zawiera bardzo ogólne stwierdzenie, stanowiące jednak podstawową zasadę podatku od towarów i usług, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania (...)
3.2. Wyłączenia podmiotowe z prawa do odliczenia
Ustawodawca formułując generalną zasadę prawa do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych, jednocześnie zastrzegł, iż prawo (...)
3.3. Wyłączenia przedmiotowe i formalne z prawa do odliczenia
Poza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, w ustawie o VAT znajdują się innego rodzaju ograniczenia bądź wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług. (...)
3.4. Odliczanie VAT od samochodów
3.4.1. Pełne odliczenie VAT od samochodu
Definicja zawarta w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT stanowi, iż pojazdami samochodowymi są pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, czyli pojazdy (...)
3.4.2. Samochody konstrukcyjnie przeznaczone do wykorzystywania do celów firmowych
Co do zasady, od wydatków na samochody, których konstrukcja wskazuje, że są wykorzystywane w działalności gospodarczej, przysługuje pełne prawo do odliczenia. Dotyczy to m.in. wydatków związanych (...)
3.4.3. System korekt zamiast zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodu
W związku z likwidacją od 1 kwietnia 2014 r. zwolnienia z VAT sprzedaży samochodów, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia VAT, wprowadzony został system korekt w sytuacji, gdy podatnik (...)
3.5. Moment dokonywania odliczenia
Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług, o ile zakup ten służy wykonywanym przez niego czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT. Prawo do obniżenia (...)
3.6. Odliczanie częściowe i korekty podatku naliczonego
Co do zasady podatnicy, którzy wykonują czynności opodatkowane VAT mają prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów towarów i usług związanych z tymi czynnościami. Nie mają natomiast (...)
4. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym
4.1. Zwrot bezpośredni jako ustawowe prawo podatnika
Skutkiem rozliczania w deklaracji VAT podatku należnego od dokonywanych w danym okresie czynności podlegających opodatkowaniu i podatku naliczonego od nabytych w tym okresie towarów i usług, może być: nadwyżka podatku należnego (...)
4.2. Terminy zwrotu
Niezależnie od rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności, co do zasady, przysługuje mu zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w ciągu 60 dni od dnia złożenia deklaracji. (...)
4.3. Przedłużenie terminu zwrotu
Organ podatkowy może przedłużyć termin zwrotu, jeżeli jego zasadność wymaga dodatkowego sprawdzenia. Jeśli więc organ podatkowy przedłuży termin zwrotu, a podatnik wraz z wnioskiem złoży w urzędzie skarbowym (...)
4.4. Zwrot VAT jako zabezpieczenie kredytu
Na podstawie art. 87 ust. 2 ustawy o VAT, organ podatkowy - na żądanie podatnika - może przekazać przysługujący podatnikowi zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym nie na (...)
4.5. Brak sprzedaży opodatkowanej a bezpośredni zwrot VAT
Podatnik, który w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał czynności opodatkowanych, może ubiegać się o bezpośredni zwrot VAT lub przenieść podatek naliczony do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym. Pozwala (...)
5. Stawki VAT i zwolnienia przedmiotowe
5.1. Podstawowe zasady ustalania stawki VAT
Generalną zasadą, zgodnie z przepisem art. 41 ust. 1 ustawy o VAT jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, która w 2017 r. nadal wynosi 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział (...)
5.2. Wpływ klasyfikacji statystycznych na wysokość stawki VAT
Przepisy regulujące stosowanie obniżonych stawek podatkowych oraz zwolnień z podatku VAT, w znacznym stopniu opierają się na klasyfikacjach statystycznych. Od 1 stycznia 2011 r. na potrzeby krajowych przepisów (...)
5.3. Towary i usługi opodatkowane stawką 0%
W myśl art. 41 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, stawkę podatku VAT w wysokości 0% stosuje się w eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, przy zachowaniu warunków określonych w art. 41 ust. 5 i 6 oraz (...)
5.4. Towary opodatkowane stawką 5%
Obniżona do 5% stawka VAT obowiązuje na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Lista towarów objęta tą stawką znajduje się w załączniku nr 10 ustawy o VAT. Stawką 5% VAT (...)
5.5. Towary i usługi opodatkowane stawką 8%
Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w związku z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT, stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 z zastrzeżeniem art. 41 ust. 12 i art. 114 (...)
5.6. Zwolnienia z podatku VAT
5.6.1. Zwolnienia wynikające z ustawy o VAT
Zwolnieniu z VAT podlegają czynności wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 2-41 wraz z warunkami i zastrzeżeniami określonymi w ust. 3-20 tego artykułu. Warunki korzystania ze zwolnień wymienionych w art. 43 ust. 1 określone są szczegółowo (...)
5.6.2. Zwolnienia określone w rozporządzeniu wykonawczym
Zwolnienia z VAT przysługują na mocy § 3 ust. 1 pkt 1-19 rozporządzenia w sprawie zwolnień z VAT i dotyczą m.in.: dzierżawy gruntów rolniczych,   usług zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczonych na zlecenie, z wyłączeniem wyceny (...)
6. Faktury
6.1. Podmioty zobowiązane do wystawiania faktur
Przypomnijmy, iż do końca 2013 r. prawo do wystawiania faktur przysługiwało zarejestrowanym podatnikom VAT czynnym oraz podatnikom, o których mowa w art. 16 ustawy, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych (...)
6.2. Wymogi formalne dotyczące wystawianych faktur
Zgodnie z art. 106e ustawy o VAT, faktura powinna zawierać m.in: 1) datę wystawienia; 2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę; 3) imiona i nazwiska (...)
6.3. Terminy wystawiania faktur
Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym w art. 106i ust. 7 ustawy wskazano (...)
6.4. Faktury korygujące
W art. 106j ust. 2 ustawy o VAT wskazującym elementy, jakie powinna zawierać faktura korygująca, zawarto m.in. zapis o obowiązku wskazania przyczyny korekty. Ponadto, jeśli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania (...)
6.5. Nota korygująca
Niektóre z pomyłek występujących w fakturach pierwotnych korygowane mogą być również przez nabywcę. Dotyczy to ogólnie danych niewpływających na wysokość zobowiązania podatkowego takich jak: adres nabywcy, NIP, (...)
6.6. Faktury zaliczkowe
Zaliczki - co do zasady - dokumentowane są fakturami wystawianymi nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty (...)
6.7. Zasady wystawiania i wysyłania faktur w formie elektronicznej
W obrocie gospodarczym coraz powszechniejszą formą dokumentowania transakcji przez podatników VAT stały się e-faktury. W świetle definicji ustawowej (art. 2 pkt 31 ustawy o VAT) są one dokumentami o takich samych (...)
6.8. Faktury wystawiane przez nabywców
Zgodnie z art. 116 ustawy o VAT czynny podatnik VAT nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany (...)
6.9. Inne dokumenty wykorzystywane dla potrzeb podatku VAT
Ustawa o VAT przewiduje również szereg innych dokumentów, których posiadanie jest niezbędne dla prawidłowego potwierdzania dokonanych dostaw (nabyć) zwłaszcza w transakcjach wewnątrzwspólnotowych, np.: oświadczenia i zawiadomienia (np. zawiadomienie o zamiarze (...)
7. Ewidencje niezbędne do rozliczania VAT
7.1. Rodzaje ewidencji
Ewidencje w systemie rozliczania podatku VAT pełnią bardzo ważną rolę. Właściwie prowadzone - pozwalają na prawidłowe sporządzenie deklaracji podatkowych i rozliczenie podatku. Bez szczegółowych ewidencji rozliczenie takie (...)
8. Deklaracje VAT
8.1. Rodzaje deklaracji dla podatku od towarów i usług
Dla celów rozliczania podatku od towarów i usług obowiązuje cała lista formularzy. Obecnie obowiązują następujące wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług określone w: 1) rozporządzeniu Ministra (...)
8.2. Deklaracje składane za okresy miesięczne
Jeśli dany podmiot zarejestrowany jest jako podatnik VAT czynny - jest zobowiązany do comiesięcznego składania deklaracji bez względu na to, czy wystąpił u niego obowiązek podatkowy (...)
8.3. Deklaracje VAT składane za okresy kwartalne
Oprócz rozliczeń miesięcznych, ustawa o VAT przewiduje również kwartalne rozliczanie podatku. Do końca 2016 r. dotyczyło to następujących podatników: małych podatników, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń,   małych podatników, (...)
8.4. Wyłączenia z możliwości kwartalnego rozliczania VAT
W 2017 r. kwartalne rozliczanie podatku VAT nie jest możliwe w przypadku małych podatników rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy (...)
8.5. Deklaracje składane w innych terminach
W myśl art. 99 ust. 10 ustawy o VAT, w przypadku gdy podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą oraz inne podmioty nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych, a dokonają wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego (...)
8.6. Składanie deklaracji drogą elektroniczną
Zgodnie z art. 3a § 1 Ordynacji podatkowej deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeśli odrębne przepisy nie stanowią inaczej. W wyniku nowelizacji ustawy o VAT od 1 (...)
9. Ulga na złe długi
9.1. Ulga na złe długi - termin dokonania korekty przez wierzyciela
Wśród przywilejów jakie przysługują podatnikom VAT, istotną rolę odgrywa prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w sytuacji gdy nie otrzymali oni w odpowiednim terminie zapłaty za (...)
9.2. Obowiązek korekty VAT naliczonego przez dłużnika
Ulga na złe długi jest przywilejem podatników wobec których kontrahenci nie wywiązują się terminowo z płatności należności za nabyte towary czy usługi. Dla dłużnika przepisy w zakresie (...)
9.3. Ponowna korekta VAT w związku z uregulowaniem należności
W przypadku gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której wierzyciel skorygował podatek należny i podstawę opodatkowania, należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel ma obowiązek zwiększenia podstawy (...)
10. Sankcje w podatku VAT
10.1. Sankcje z tytułu nierzetelnego rozliczania podatku VAT
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe, tzw. sankcja dotyczy w szczególności podmiotów, które w sposób nierzetelny rozliczają podatek VAT, wskutek czego zostaje zaniżone zobowiązanie podatkowe lub zawyżona kwota nadwyżki podatku (...)
10.2. Ustawowe wyłączenia ze stosowania sankcji
Przepis art. 112b ust. 3 ustawy o VAT określa przypadki, w których dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie ustalane. Sytuacje te można podzielić na cztery grupy: » dobrowolna korekta deklaracji przed (...)
IV. Kasy rejestrujące
Stosowanie kas rejestrujących do ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego na ostatnim etapie obrotu, tj. gdy towary trafiają do ostatecznego ich konsumenta jest w pewien sposób wymuszone (...)
1. Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących
Zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących można umownie podzielić na dwie grupy: zwolnienia podmiotowe - zwalniające podatnika z obowiązku ewidencjonowania w zakresie całej prowadzonej przez niego działalności,   zwolnienia przedmiotowe (...)
2. Czynności wyłączone ze zwolnienia
Na mocy § 4 rozporządzenia, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku: 1) dostaw: gazu płynnego,   części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania (...)
3. Warunki techniczne stosowania kas rejestrujących
Obowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem obrotu w kasie rejestrującej określone są w art. 111 ust. 3a ustawy o VAT oraz rozdziale 2 rozporządzenia w sprawie kas. W myśl art. 111 ust. 3a ustawy, podatnicy prowadzący ewidencję (...)
4. Zwrot części kwot wydatkowanych na zakup kas
Ponieważ zakup kas często wiąże się z poniesieniem znacznych wydatków przez podatnika, ustawa o VAT przewiduje dla podatników, którzy rozpoczynają ewidencjonowanie za pomocą kas w obowiązujących terminach, odzyskanie (...)
5. Praktyczne rady dla podatników zobowiązanych do stosowania kas fiskalnych
Jeśli podmiot dokonuje sprzedaży towarów lub usług, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, to zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT zobowiązany jest (...)
V. Obrót z zagranicą
Podatnik VAT, który planuje rozpoczęcie dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych, obowiązany jest do dopełnienia określonych obowiązków rejestracyjnych. Przede wszystkim, co do zasady, powinien się legitymować statusem podatnika (...)
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VAT przez podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy (...)
1.1. Uproszczenia w opodatkowaniu WNT - magazyn konsygnacyjny
Zgodnie z art. 2 pkt. 27c) ustawy o VAT, magazyn konsygnacyjny, to wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju (...)
1.2. Kiedy wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje?
Ustawodawca wymienia obszerną listę przypadków, w których wewnątrzwspólnotowe nabycie nie powstaje (tzn. nabycie towaru przez polski podmiot od podmiotu z kraju Unii nie rodzi obowiązku opodatkowania i wykazania (...)
1.3. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. (...)
1.4. Podstawa opodatkowania
Na mocy art. 30a ustawy o VAT, do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym również dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 4-6, stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1, (...)
1.5. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy z tego tytułu (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury).
1.6. Rozliczanie WNT w deklaracji VAT
W deklaracji dla podatku od towarów i usług przewidziane są odpowiednie rubryki dla wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i należnego z tego tytułu podatku VAT. Czynny podatnik VAT rozlicza nabycie wewnątrzwspólnotowe (...)
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Zgodnie z art. 13 ustawy o VAT, przez opodatkowaną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7, na terytorium państwa członkowskiego inne (...)
2.1. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
Nietransakcyjne przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy: 1) towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem (...)
2.2. Warunki zastosowania obniżonej stawki VAT
Warunki umożliwiające zastosowanie stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, wymienione są w art. 42 ustawy o VAT. Pierwszy z warunków dotyczy właściwej identyfikacji podatkowej nabywcy i dostawcy. Nabywca musi być podatnikiem (...)
2.3. Obowiązek podatkowy w WDT
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym (...)
2.4. Ustalanie podstawy opodatkowania
W stosunku do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ustawodawca nie określił szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania. Obowiązuje więc w tym zakresie przepis art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, w myśl którego podstawą (...)
3. Import usług
Import usług to - w myśl art. 2 pkt 9 ustawy o VAT - świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Warto przy (...)
3.1. Podstawa opodatkowania
W imporcie usług podstawą opodatkowania zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 29a ustawy o VAT - jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać od usługobiorcy. (...)
3.2. Obowiązek podatkowy i podatek naliczony
Obowiązek podatkowy dla importu usług zasadniczo powstaje w tych samych terminach, co w przypadku usług świadczonych przez podmioty krajowe. Generalnie powstaje on z chwilą wykonania usługi.
4. Import towarów
Import towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej. Pojęcie importu towarów (...)
4.1. Podstawa opodatkowania importowanych towarów
Podstawę opodatkowania w imporcie towarów określa art. 30b ustawy o VAT. Jest nią, co do zasady wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane na (...)
4.2. Rozliczenie podatku VAT od importu
Termin powstania obowiązku podatkowego w imporcie towarów określa art. 19a ust. 9 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem powstaje on z chwilą powstania długu celnego. W przypadku natomiast objęcia towarów: procedurą uszlachetniania czynnego (...)
5. Eksport towarów
Eksport towarów to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: a) dostawcę lub na jego rzecz, lub b) nabywcę mającego siedzibę poza (...)
5.1. Stawka VAT w eksporcie
Generalnie w eksporcie stosuje się stawkę 0%, pod warunkiem jednak, że podatnik posiada przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokument potwierdzający (...)
5.2. Zaliczka na poczet eksportu towarów
Zgodnie z art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do (...)
5.3. Przeliczanie walut obcych z faktur eksportowych
Z art. 31a ustawy o VAT wynika, że kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na (...)
6. Informacje podsumowujące
Ze względu na konieczność kontrolowania obrotu pomiędzy poszczególnymi państwami Unii Europejskiej, na podatników nałożony został obowiązek składania zbiorczych informacji o dokonanych towarowych transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl