Wyszukaj

Jak szukać?»

Ostatnia aktualizacja:
05.10.2017 r.
X

Elektroniczny przewodnik zawierający wielkie zasoby opracowań prezentujących ze szczegółami wszystko na temat rachunkowości oraz zagadnienia z zakresu podatków (VAT, PIT, CIT). Przewodnik przeznaczony zarówno dla księgowych, którzy chcą ugruntować i poszerzyć swoją wiedzę jak i osób, które stawiają pierwsze kroki w księgowości. Zawiera niezbędną wiedzę, którą powinna posiadać każda osoba prowadząca księgi rachunkowe. Serwis podzielono na dwa bloki tematyczne obejmujące rachunkowość oraz wybrane zagadnienia z prawa podatkowego. Zagadnienia przedstawiono w sposób przejrzysty i usystematyzowany z wieloma przykładami liczbowymi.

zobacz więcej »
zwiń »

Sporządzanie sprawozdań finansowych

Spis treści
I. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań finansowych
1. Jednostki zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego
Sprawozdania finansowe mają obowiązek sporządzać wszystkie jednostki, które prowadzą księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości.
2. Terminy związane z przygotowaniem sprawozdania finansowego
3. Czynności poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego
Prace poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego potocznie nazywa się pracami bilansowymi. W świetle obowiązujących przepisów, sprawozdania finansowe jednostki powinno być sporządzone nie później niż w ciągu 3 miesięcy (...)
3.1. Obowiązek badania sprawozdania finansowego przez firmę audytorską
3.2. Inwentaryzacja aktywów i pasywów
3.3. Zamknięcie ksiąg rachunkowych w świetle ustawy o rachunkowości
Przypominamy, że księgi rachunkowe to zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, na które składają się: dziennik, księga główna, księgi pomocnicze, zestawienie obrotów i sald (kont (...)
3.4. Sporządzanie zestawienia obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych jest elementem ksiąg rachunkowych (zob. art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Na koniec każdego okresu sprawozdawczego, (...)
4. Wymogi formalne w zakresie sporządzania sprawozdania finansowego
4.1. Odpowiedzialność za sporządzenie sprawozdania finansowego
Według przepisów ustawy o rachunkowości, jednostki zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych mają w zakresie swoich obowiązków między innymi sporządzanie sprawozdania finansowego (por. art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowości). Za (...)
4.2. Porównywalność danych w sprawozdaniu finansowym
4.3. Dokonywanie zaokrągleń danych liczbowych w sprawozdaniu finansowym
Ustawa o rachunkowości dopuszcza wykazywanie w sprawozdaniu finansowym danych liczbowych w zaokrągleniu do tysięcy złotych. Za dopuszczalne należy uznać wykazywanie danych z większą dokładnością - np. w zaokrągleniu do pełnych (...)
II. Bilans
1. Pojęcie, funkcje oraz wymogi formalne dotyczące sporządzania bilansu
Bilans to dwustronne zestawienie wartości zasobów majątkowych (aktywów) i źródeł ich finansowania (pasywów) sporządzony na określony dzień. Pełni on w jednostce rolę dokumentu księgowego sporządzanego zazwyczaj na (...)
2. Zakres informacji wykazywanych w bilansie - według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości
2.1. Prezentacja aktywów trwałych
2.2. Prezentacja aktywów obrotowych
2.3. Należne wpłaty na kapitał podstawowy oraz udziały (akcje) własne
2.4. Prezentacja kapitałów (funduszy) własnych
2.5. Prezentacja zobowiązań i rezerw na zobowiązania
3. Zakres informacji wykazywanych w bilansie jednostki mikro - według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości
Zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości, bilans sporządzany przez jednostki mikro powinien zawierać podstawowe informacje, w tym wartość: aktywów trwałych ze szczególnym wskazaniem wartości środków trwałych; pominięto (...)
3.1. Co należy wykazywać w pozycjach bilansu jednostki mikro?
W pozycji A aktywów bilansu dla jednostek mikro należy wykazywać łączną wartość: wartości niematerialnych i prawnych,   rzeczowych aktywów trwałych, w tym: środków trwałych, środków trwałych w budowie, zaliczek na środki trwałe (...)
3.2. Przykład bilansu jednostki mikro sporządzonego według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości
4. Zakres informacji wykazywanych w bilansie jednostki małej - według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości
Uproszczenia w bilansie sporządzanym przez jednostki małe, określonym w załączniku nr 5 do ustawy o rachunkowości, zawierającym wybrane pozycje aktywów i pasywów polegają na pominięciu niektórych pozycji sprawozdawczych. Istotną rolę (...)
4.1. Co należy wykazywać w pozycjach bilansu jednostki małej?
W pozycji A aktywów bilansu dla jednostki małej oprócz sumy aktywów trwałych należy wykazać osobno pozycje wyrażone liczbami rzymskimi. Uszczegółowiono pozycję A.II. "Rzeczowe aktywa trwałe", gdzie dodatkowo (...)
4.2. Przykład bilansu jednostki małej sporządzonego według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości
5. Zakres informacji wykazywanych w bilansie sporządzanym według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości
Bilans sporządzany według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości przez jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z wyjątkiem spółek (...)
III. Rachunek zysków i strat
1. Cel i termin sporządzania rachunku zysków i strat
Rachunek zysków i strat  jest drugim po bilansie elementem sprawozdania finansowego. Dostarcza informacji o wielkości wyniku finansowego jednostki i strukturze poszczególnych przychodów i kosztów w przedsiębiorstwie. W rachunku zysków i strat wykazuje (...)
2. Warianty rachunku zysków i strat
Ustawa o rachunkowości zezwala na sporządzenie rachunku zysków i strat w dwóch wariantach: porównawczym lub kalkulacyjnym. Stosowany w jednostce wariant rachunku zysków i strat zależy od przyjętych zasad ewidencji kosztów (...)
3. Charakterystyka poszczególnych segmentów rachunku zysków i strat - według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości
3.1. Działalność operacyjna
Na działalność operacyjną jednostki składają się przychody i koszty operacyjne. Działalność operacyjna dotyczy statutowej działalności przedsiębiorstwa. Wynik na działalności operacyjnej stanowi różnicę pomiędzy przychodami netto ze (...)
3.2. Pozostała działalność operacyjna
Do pozostałych przychodów i kosztów działalności operacyjnej jednostki zalicza się przychody i koszty, które w sposób pośredni wiążą się z podstawową działalnością. Nie wynikają z niej bezpośrednio, ale powstały w wyniku (...)
3.3. Działalność finansowa
Wynik operacji finansowych stanowi różnicę między przychodami finansowymi a kosztami finansowymi.
3.4. Podatek dochodowy oraz pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)
Ostatni segment rachunku zysków i strat obciążający wynik brutto jednostki to podatek dochodowy. Wystąpi on tylko w jednostkach zobowiązanych do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych. Podatek (...)
4. Rachunek zysków i strat jednostki mikro - według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości
4.1. Zasady sporządzania rachunku zysków i strat przez jednostkę mikro
Uproszczenia w sprawozdaniach finansowych dla jednostek mikro dotyczą zakresu prezentowanych w nich poszczególnych pozycji (jest ich odpowiednio mniej), nie zaś ich treści (zawartości). Przykładowo w bilansie sporządzanym przez (...)
4.2. Przykład rachunku zysków i strat jednostki mikro sporządzonego według załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości
5. Rachunek zysków i strat jednostki małej - według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości
Małe jednostki, zdefiniowane w art. 3 ust. 1c ustawy o rachunkowości, mają prawo do sporządzania rachunku zysków i strat w wersji uproszczonej według załącznika nr 5 do tej ustawy (por. art. 47 ust. 4 (...)
5.1. Zasady ustalania wyniku ze sprzedaży towarów, materiałów i produktów
5.2. Przychody i koszty związane pośrednio z działalnością operacyjną
Do pozostałych przychodów i kosztów działalności operacyjnej jednostki zalicza się przychody i koszty, które w sposób pośredni wiążą się z podstawową działalnością. Nie wynikają z niej bezpośrednio, ale powstały w wyniku (...)
5.3. Wynik na działalności finansowej
Wynik operacji finansowych został zdefiniowany w art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości. Stanowi on różnicę pomiędzy przychodami finansowymi a kosztami finansowymi. Jak wynika z ww. przepisu, do przychodów finansowych zalicza (...)
5.4. Bieżący i odroczony podatek dochodowy
Ostatni segment rachunku zysków i strat obciążający wynik brutto jednostki to podatek dochodowy. Wystąpi on tylko w jednostkach zobowiązanych do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych. Podatek (...)
5.5. Przykład rachunku zysków i strat jednostki małej sporządzonego według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości
6. Zakres informacji wykazywanych w rachunku zysków i strat sporządzanym według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości
Rachunek zysków i strat sporządzany według załącznika nr 6 do ustawy o rachunkowości przez jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, (...)
IV. Informacja dodatkowa
1. Uwagi ogólne dotyczące sporządzania informacji dodatkowej
Jednostki zobowiązane do stosowania przepisów ustawy o rachunkowości sporządzają - jako obowiązkową część składową sprawozdania finansowego - informację dodatkową, obejmującą: 1) wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz 2) dodatkowe (...)
2. Zakres dodatkowych informacji i objaśnień do sprawozdania finansowego jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji
3. Zakres uproszczonej informacji uzupełniającej do bilansu jednostek mikro
Jednostka mikro sporządza informacje uzupełniające do bilansu określone w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości, tj. informacje o: 1) kwocie wszelkich zobowiązań finansowych, w tym z tytułu dłużnych instrumentów finansowych, (...)
4. Zakres dodatkowych informacji i objaśnień dla jednostek małych
5. Zakres informacji dodatkowej sporządzanej według załącznik nr 6 do ustawy o rachunkowości
Zakres dodatkowych informacji dodatkowej dla jednostek pozarządowych powinien zawierać nieobjęte bilansem oraz rachunkiem zysków i strat informacje i wyjaśnienia niezbędne do oceny gospodarki finansowej jednostki, a w szczególności: (...)
V. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
1. Kto ma obowiązek sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym?
Zestawienie zmian z kapitale (funduszu) własnym jest obowiązkowym elementem sprawozdania finansowego jednostek określonych w art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, których sprawozdania podlegają obowiązkowi corocznego badania (art. 45 ust. 3 ustawy (...)
2. Zakres informacji prezentowanych w zestawieniu zmian w kapitale (funduszu) własnym
W świetle art. 48a ust. 1 ustawy o rachunkowości, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym obejmuje informacje o zmianach poszczególnych składników kapitału (funduszu) własnego za bieżący (dane sprawozdawcze) i poprzedni rok obrotowy (...)
3. Cel i przydatność zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym
Głównym celem sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym jest dostarczenie odbiorcy tego sprawozdania informacji o zmianach jakie nastąpiły w poszczególnych składnikach kapitału (funduszu) własnego oraz przyczynach tych (...)
4. Charakterystyka poszczególnych pozycji zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym składa się z trzech części: I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO) II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ) III. Kapitał (fundusz) (...)
5. Przykład zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym
VI. Rachunek przepływów pieniężnych
1. Zakres danych prezentowanych w rachunku przepływów pieniężnych
Zakres podstawowych informacji wykazywanych w rachunku przepływów pieniężnych (sporządzanym przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji) określa załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości. Możliwe jest (...)
2. Cel sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych dostarcza informacji na temat wpływów oraz wydatków środków pieniężnych. Na jego podstawie dokonuje się oceny zdolności przedsiębiorstwa do generowania środków pieniężnych z działalności (...)
3. Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
W świetle przepisów ustawy o rachunkowości oraz KSR nr 1, rachunek przepływów pieniężnych można sporządzać metodą bezpośrednią lub pośrednią. Określenie "metoda" oznacza sposób prezentacji informacji finansowej o przepływach działalności (...)
4. Korekty wyniku finansowego w metodzie pośredniej rachunku przepływów pieniężnych
4.1. Korekty amortyzacji, zysku (straty) z działalności inwestycyjnej oraz inne korekty
Korekty oznaczone numerami A.II.1, A.II.4 i A.II.10, czyli amortyzacja, zysk (strata) z działalności inwestycyjnej oraz inne korekty, obejmują przypadki typowo niepieniężnych przychodów i kosztów, które wpływając na wynik (...)
4.2. Korekty dotyczące zysków (strat) z tytułu różnic kursowych
Zgodnie z KSR nr 1, w zakres korekt pod pozycją A.II.2. "Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych" wchodzi: 1) wyłączenie zrealizowanych różnic kursowych niedotyczących działalności operacyjnej i przesunięcie ich do tych (...)
4.3. Korekty dotyczące odsetek i udziałów w zyskach (dywidend)
W pozycji A.II.3. "Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)" następuje korekta wyniku finansowego o odsetki i dywidendy dotyczące działalności inwestycyjnej oraz odsetki dotyczące działalności finansowej. W związku z tym: odsetki i dywidendy otrzymane (wykazane (...)
4.4. Korekty dotyczące zmiany stanów pozycji bilansowych
Ostatnia grupa korekt dotyczy zmiany stanu niektórych pozycji aktywów (tj. zapasy, należności oraz rozliczenia międzyokresowe czynne) oraz pasywów (rezerwy, zobowiązania krótkoterminowe, rozliczenia międzyokresowe przychodów). Korekta (...)
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl